生活中你是否碰到過這種現(xiàn)象：有些企業(yè)開專票，就像要老板的命一樣困難。如果開專票，貨物就得加錢……對這種開專票加錢的行為，真的很討厭。但這種情況在實際工作中時常發(fā)生，是什么原因呢？今天咱們就一起來解解密……

對于企業(yè)來講，許多行為不是為了增加收入，就是為了降低成本。面對國家扶持的優(yōu)惠稅收政策，最大程度的利用，是每個企業(yè)都在做的事情。而有些企業(yè)不愿開專票，只開普票，就與這個有關(guān)。

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國家稅務總局公告2019年第4號，規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票。也就是說，開具專用發(fā)票就不能享受免稅優(yōu)惠，因此上述免增值稅的政策，只適用于開具增值稅普通發(fā)票的時候。

另外，小規(guī)模納稅人享受免稅優(yōu)惠對銷售額是有要求的，若新增一筆收入必須開具專用發(fā)票，不僅這筆收入不能享受免稅優(yōu)惠，同時還會使銷售額上升超過免稅的標準，占用免稅額度。

因為，“銷售額”不分你開普票還是專票，或是未開票，都算銷售額：

當期銷售額=開票收入（自開和代開）+未開票收入+納稅檢查調(diào)整收入。

為了讓大家更好的理解，我們舉個例子：

甲公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報增值稅。在剛過去的2020年第二季度銷售貨物合計收入27萬元，其中自開普通發(fā)票15萬元，自開專票銷售額12萬元。

那么這個公司，第二季度增值稅需要繳納多少？

很多人，可能一看27萬，沒有到30萬，就直接認為是不用繳增值稅。然而現(xiàn)實卻是：

無論代開或自開的增值稅專用發(fā)票，都需要繳納增值稅及附加的。

所以，對于小規(guī)模納稅人而言，開具增值稅專用發(fā)票，不僅需要繳納增值稅，還占用自己的免稅額度，能愿意開嗎？

與上述情況類似的還有，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅的政策，在這里不展開說了。

所以，到這里，你可能能理解為何一開口要開增值稅專用發(fā)票，就需要加錢

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前文我們講了小規(guī)模納稅人不愿開專票的情形，那么一般納稅人呢？

根據(jù)財政部稅務總局公告2020年第8號規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售免稅行為，一律不能開增值稅專票，也無法（就同一征稅項目）部分業(yè)務開普票免稅，部分業(yè)務開具專用發(fā)票。

我們再來給大家舉一個例子：

乙公司是增值稅一般納稅人，從事公共交通運輸服務，公司當月收入800萬元，對于當月發(fā)生的收入800萬元可以全部選擇免稅，也可以全部選擇不免稅開具專用發(fā)票。

不允許800萬元收入，其中400萬元選擇不免稅開具專用發(fā)票，400萬元開具免稅普通發(fā)票。

也就是說，如果提供免稅服務，又要開增值稅專用發(fā)票的話，則需要放棄免稅。

案例中的乙公司，非要給客戶開專用發(fā)票，就只能選擇放棄免稅政策。

依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件附件1第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

本來是提供免稅服務的，為了開增值稅專用發(fā)票，乙公司可謂損失巨大。這種情況下，換成是你，你會愿意開專票嗎？

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有些銷售方企業(yè)只愿開普通發(fā)票，排斥開專票，其實也迫不得已。但是對于（屬于一般納稅人）的購買方來講，只有獲得增值稅專用發(fā)票，才能抵扣進項稅。

那么，有沒有兩全其美的方法呢？

在實務中，可以通過雙方的協(xié)商確定價格，在開具普票享受免稅優(yōu)惠的同時，降低銷售價格，達到雙贏的目的。